До уваги платників! Документація з трансферного ціноутворення має трирівневу структуру
Внесеними змінами до ст. 39 Податкового кодексу України (Закон України від 16.01.2020 №466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженості у податковому законодавстві») запроваджено трирівневу структуру документації з трансфертного ціноутворення (далі -ТЦ). Трирівнева модель звітності з ТЦ, яка рекомендована ОЕСР (крок 13 Плану BEPS), дозволить створити сприятливі умови для ведення бізнесу в Україні та здійснювати контроль над операціями в рамках міжнародних груп компаній.
Трирівнева структура документації з ТЦ, що запроваджується, відповідає положенням Глави V «Документація» та додатків до неї з Настанов ОЕСР 2017 та має містити:
Рівень 1 Документація з трансфертного ціноутворення (локальний файл):
дані про особу, яка є стороною контрольованої операції та пов’язаних осіб платника податків:
контрагента контрольованих операцій;
фізичних осіб, які є кінцевими бенефіціарними власниками (контролерами) платника податків;
осіб, які безпосередньо (опосередковано) володіють корпоративними правами платника податків у розмірі 25 і більше відсотків;
осіб корпоративними правами яких у розмірі 25 і більше відсотків безпосередньо (опосередковано) володіє платник податків.
якщо платник податків входить до міжнародної групи компаній документація повинна містити:
копії істотних внутрішньогрупових угод, що впливають на ціноутворення в контрольованих операціях;
копії договорів про попереднє узгодження ціноутворення, податкових роз’яснень компетентних органів держав (територій), в підготовці яких не брав участь центральний орган виконавчої влади, що реалізує податкову та митну політику;
копію аудиторського висновку щодо бухгалтерської (фінансової) звітності платника податків за звітний період.
Рівень 2 Глобальна документація з трансфертного ціноутворення (майстер-файл) – подається платником податків, який входить до складу міжнародної групи компаній, річний дохід якої дорівнює або перевищує еквівалент 50 млн. євро.
Документація подається протягом 90 календарних днів з дня отримання запиту, але не раніше 12 і не пізніше 36 місяців з дати закінчення фінансового року, встановленого міжнародною групою компаній, до якої належить такий платник податків, а у разі відсутності відомостей про встановлений міжнародною групою компаній фінансовий рік – не раніше 12 місяців і не пізніше 36 місяців після закінчення звітного року.
Глобальна документація з трансфертного ціноутворення має містити інформацію про:
організаційну структуру Групи (у вигляді графічної схеми);
загальний опис діяльності Групи;
нематеріальні активи, які використовуються Групою;
фінансову діяльність Групи;
консолідовану фінансову звітність;
перелік і опис односторонніх договорів про попереднє узгодження ціноутворення.
Рівень 3 Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній (country-by-country reporting) – подається коли сукупний консолідований дохід міжнародної групи компаній, в яку входить платник податків, перевищує еквівалент 750 млн. євро та за наявності однієї з обставин:
платник податків є материнською компанією Групи;
платник податків уповноважений материнською компанією на подання звіту у розрізі країн Групи;
материнська компанії не подає звіт та не уповноважує іншого учасника Групи на подання;
між Україною та іноземною юрисдикцією розташування материнської компанії підписано договір про обмін податковою інформацією, але не набув чинності порядок обміну звітами.
Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній складається за фінансовий рік та повинен містити інформацію в розрізі кожної юрисдикції, у якій зареєстрований учасник міжнародної групи компаній або в якій міжнародна група компаній здійснює свою діяльність, а саме:
назву держави (території) реєстрації;
загальну суму доходів (виручки), у тому числі з розбивкою на окремі угоди;
суму нарахованого та сплаченого податку на прибуток підприємств (корпоративного податку);
розмір статутного капіталу;
суму нерозподіленого (накопиченого) прибутку;
чисельність працівників;
балансову вартість матеріальних активів;
основні види діяльності, що здійснюються учасниками Групи.
Згідно перехідних положень Податкового Кодексу, норми щодо подання платниками податків:
повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (МГК) – вперше
застосовуються у 2021 році за 2020 рік;
глобальної документації з ТЦ (майстер-файлу) – вперше застосовуються щодо фінансового року, який закінчується у 2021 році;
звіту у розрізі країн МГК вперше застосовуються щодо фінансового року, який закінчується у 2021 році, але не раніше ніж у рік, в якому компетентними органами укладено багатосторонню угоду про автоматичний обмін міждержавними звітами.
Головне управління ДПС у Волинській області